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결산을 하다 보면 이런 질문이 반드시 나옵니다. “이건 급여인가요? 상여인가요? 아니면 성과급인가요?” 겉보기에는 모두 직원에게 지급하는 보상이지만, 회계에서는 발생 시점·확정성·추정 가능성에 따라 결산 처리 방식이 완전히 달라집니다.
이번 글에서는 급여·상여·성과급의 결산 회계처리 차이를 실무 기준으로 명확하게 정리합니다.
1️⃣ 급여·상여·성과급의 개념 차이
먼저 세 가지 항목의 기본 성격부터 구분해야 합니다.
2️⃣ 결산에서 중요한 판단 기준
결산 회계처리의 핵심 질문은 단 하나입니다.
“결산일 현재, 지급 의무가 이미 발생했는가?”
- ✔ 근로 제공 완료 여부
- ✔ 지급 기준의 명확성
- ✔ 금액의 합리적 추정 가능성
이 세 가지가 충족되면 지급 전이라도 비용으로 인식해야 합니다.
3️⃣ 급여의 결산 회계처리
급여는 가장 단순합니다. 근로 제공이 이미 완료되었고, 금액도 명확하게 확정되어 있기 때문입니다.
📌 결산 시 급여 분개
차변: 급여
대변: 미지급급여
✔ 매월 급여는 결산 시점에 반드시 반영 ✔ 지급일과 무관하게 발생주의 적용
4️⃣ 상여의 결산 회계처리
상여는 급여와 성과급의 중간 성격을 가집니다. 지급 규정이나 관행이 명확하다면, 결산 시점에 추정 인식이 가능합니다.
- 📘 정기상여 (설·추석 상여 등)
- 📘 규정에 따른 지급률
📌 결산 시 상여 설정 분개
차변: 상여금
대변: 미지급비용(상여)
✔ 지급 관행·규정이 없다면 인식 불가
✔ 근거 자료가 핵심
5️⃣ 성과급의 결산 회계처리
성과급은 결산에서 가장 까다로운 항목입니다. 성과 달성 여부와 지급 규모가 결산 시점에는 확정되지 않는 경우가 많기 때문입니다.
📌 성과급 인식 요건
- ✔ 성과 기준이 명확할 것
- ✔ 성과 달성이 사실상 확정적일 것
- ✔ 지급 금액을 합리적으로 추정 가능할 것
📌 결산 시 성과급 분개 (요건 충족 시)
차변: 성과급
대변: 미지급비용(성과급)
⚠️ 위 요건을 충족하지 못하면 결산 시 비용 인식 금지입니다.
6️⃣ 급여·상여·성과급 결산 처리 비교표
7️⃣ 세무상 처리 차이 (중요)
세법은 회계보다 훨씬 보수적으로 봅니다.
- ⚠️ 급여: 지급 확정 시 손금 인정
- ⚠️ 상여: 지급 규정 + 지급 사실 필요
- ⚠️ 성과급: 실제 지급 시점 손금 인정
즉, 결산에서 인식했더라도 세무조정(손금불산입)이 발생할 수 있습니다.
8️⃣ 실무에서 가장 많이 발생하는 오류
- ⚠️ 모든 성과급을 일괄 비용 처리
- ⚠️ 규정 없는 상여를 추정 인식
- ⚠️ 급여와 상여 계정 혼용
- ⚠️ 세무조정 누락
급여성 비용은 결산보다 규정과 근거가 먼저입니다.
💡 결론
급여·상여·성과급의 차이는 돈의 크기가 아니라 확정성에 있습니다. 급여는 반드시 반영해야 할 비용이고, 상여는 관행과 규정에 따라 판단해야 하며, 성과급은 확정되기 전까지 기다려야 할 비용입니다. 이 구분만 정확히 해도 결산 리스크의 절반은 사라집니다.
📰 카드뉴스 요약
- 💼 급여 = 무조건 결산 반영
- 🎁 상여 = 규정 있을 때 인식
- 📊 성과급 = 확정 시점이 핵심
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